Выпуск от 05.03.2010
Вопрос:
Физлицо проживает и работает в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, один раз в два года организация-работодатель оплачивает физлицу проезд к месту проведения отпуска.
Работник приобрел электронные авиабилеты и оплатил их кредитной картой через Интернет. Для возмещения расходов на проезд работник представил организации-работодателю электронный авиабилет (e- ticket), посадочные талоны, выписку из банка об оплате билета пластиковой картой, справку о совершении полета с печатью авиакомпании, подтверждающую факт оплаты и совершения перелета.
Имеет ли право организация включить в состав расходов по налогу на прибыль затраты на оплату проезда к месту проведения отпуска работника на основании представленных им документов?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы"), является получателем субсидий от государства в рамках областной целевой программы "Развитие малого и среднего предприни!
мательства". Признаются ли доходом и подлежат ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, средства, полученные предпринимателем из федерального бюджета в рамках указанной программы?
Вопрос:
1. Имеются ли различия в признании в налоговом учете расходов на НИОКР по созданию новых (совершенствованию применяемых) технологий и НИОКР по созданию новой (усовершенствованию производимой) продукции? Если да, то каковы критерии различия?
2. Если НИОКР по созданию новых (совершенствованию применяемых) технологий дали положительный результат, является ли использование данных результатов при производстве и/или реализации необходимым условием для признания данных расходов в налоговом учете? Начиная с какого момента организация вправе признавать в налоговом учете данные расходы: с момента начала использования или с момента завершения работ?
3. Каким образом следует признавать в налоговом учете расходы на НИОКР по созданию новой (усовершенствованию производимой) продукции, если испол!
ьзование результатов данных исследований и разработок начато спустя какой-либо период времени после их завершения, в том числе если начало использования результатов НИОКР по созданию новой (усовершенствованию производимой) продукции наступает в течение 12 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ; если начало использования результатов НИОКР по созданию новой (усовершенствованию производимой) продукции наступает после истечения 12 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ?
4. Следует ли считать расходами на НИОКР для целей налога на прибыль расходы на разработку технических условий на производство опытных партий (по результатам данных разработок отсутствует возможность серийного/массового производства)?
Вопрос:
Организация, применяющая УСН, переходит в 2010 г. с объекта налогообложения "доходы" на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов".
В конце декабря 2009 г. по актам приема-передачи объектов основных средств ОС-1 организации будут переданы объекты недвижимого имущества, оформление государственной регистрации прав на которые должно быть завершено 31.12.2009. С 01.01.2010 организация планирует ввести недвижимое имущество в эксплуатацию с целью получения дохода от сдачи в аренду.
Договором купли-продажи недвижимого имущества предусмотрена расс!
рочка по оплате стоимости недвижимого имущества, действующая в период с 2010 по 2011 гг. Таким образом, в момент применения объекта "доходы" в 2009 г. оплата производиться не будет.
Может ли организация в 2010 г. по оплате включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, затраты на приобретение объектов недвижимого имущества?
Вопрос:
Российская организация заключила договор займа с другой россий!
ской организацией (заемщиком). Задолженность по указанному договору явл
яется контролируемой (организация владеет более чем 20% уставного капитала заемщика) и в 5 раз превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств заемщика.
Пунктом 2 ст. 269 НК РФ установлен порядок определения предельного размера процентов по контролируемой задолженности, подлежащих включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль, для налогоплательщиков - российских организаций, имеющих непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией.
Правомерно ли применять для целей налога на прибыль порядок определения предельного размера процентов, установленный п. 2 ст. 269 НК РФ, в случае если договор займа заключен между двумя российскими организациями?
Вопрос:
В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определяемой для данного объекта исходя из его срока полезного использования, и начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Пунктом 5 ст. 259 НК РФ определены особенности начисления амортизации реорганизуемыми юридическими лицами. При этом указанные положения не распространяются на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму. То есть при реорганизации организации в форме преобразования амортизация на основные фонды продолжает начисляться в текущем порядке. Вме!
сте с тем положениями гл. 25 НК РФ предусмотрены порядок и особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп). Так, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, определяемыми налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. При этом п. 11 ст. 258 НК РФ установлено, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Таким образом, с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию прав основные средства включаются в состав соответ!
ствующей амортизационной группы и, следовательно, определяется срок их полезного использования. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль применить нормы п. 11 ст. 258 НК РФ о включении в состав соответствующей амортизационной группы основных средств, требующих государственной регистрации, в случае реорганизации указанной организации в форме преобразования?
Вопрос:
ЗАО заключило дог!
овор аренды нежилых помещений. Указанные помещения были переданы ЗАО без отделки. После получения разрешения арендодателя ЗАО произвело перепланировку и ремонт арендованных помещений. ЗАО уплатило суммы НДС, предъявленные подрядчиками и поставщиками стройматериалов в момент их приобретения. В соответствии с условиями договора аренды неотделимые улучшения, произведенные в ходе перепланировки, принадлежат на правах собственности ЗАО.
В связи с тяжелым финансовым положением руководство ЗАО приняло решение о досрочном расторжении договора аренды, при этом условиями договора предусмотрено, что компенсация за передаваемые арендодателю в собственность неотделимые улучшения арендатору не выплачивается.
Является ли в указанной ситуации безвозмездная передача неотделимых улучшений арендатором арендодателю объектом налогообложения по НДС?
Вопрос:
Российская организация, открывшая филиал за границей, принимает новых работников - граждан РФ для работы в данном филиале по трудовым договорам. На основании трудовых договоров, заключенных в РФ, предусматривается возмещение работникам расходов по проезду до места работы и обратно, по провозу багажа, расходов по получению виз
и оформлению загранпаспортов. Перечисленные расходы признаются доходам!
и работников, полученными в натуральной форме и подлежащими налогообложению НДФЛ. В целях правильного исполнения организацией обязанностей налогового агента при исчислении НДФЛ относятся ли перечисленные доходы работников, полученные в натуральной форме, к доходам, полученным от источников в РФ?
Вопрос:
Физическое лицо (заемщик) заключает с банком (ОАО) кредитный договор, предоставляя в качестве залога приобретаемое за счет кредитных средств имущество. Заемщик, согласно усл!
овиям кредитного договора, заключает со страховой компанией договор имущественного страхования предмета залога, оплачивает страховые взносы и назначает банк выгодоприобретателем при наступлении страхового случая.
Возникает ли у заемщика в целях исчисления НДФЛ налогооблагаемый доход, если при наступлении страхового случая с заложенным имуществом, принадлежащим заемщику на праве собственности, кредит заемщика погашается за счет страхового возмещения, полученного банком-выгодоприобретателем?
Выступает ли банк налоговым агентом по НДФЛ при направлении суммы страхового возмещения на погашение кредитной задолженности заемщика?
