I. Новые спорные ситуации

Статья 168 >>>

Статья 176 >>>

II. Изменения в существующих ситуациях

Статья 145 >>>

Статья 151 >>>

Статья 154 >>>

Статья 167 >>>

Статья 171 >>>

I. Новые спорные ситуации

За последний месяц Энциклопедия спорных ситуаций по НДС дополнилась новыми ситуациями. Из них наиболее интересны для налогоплательщиков следующие.

+----------------------------------------------------------------------+

|    Порядок и условия выставления счетов-фактур (по ст. 168 НК РФ)    |

|----------------------------------------------------------------------|

|Должен ли продавец   |Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ продавец при        |

|выставлять покупателю|получении оплаты (частичной оплаты) в счет      |

|счет-фактуру при     |предстоящих поставок товаров (выполнения работ, |

|получении предоплаты |оказания услуг), реализация которых не          |

|за товары (работы,   |облагается НДС, должен выставить покупателю     |

|услуги), реализация  |счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с |

|которых не облагается|получения такой оплаты.                         |

|НДС (п. 3 ст. 168,   |В силу п. 1 ст. 154 НК РФ суммы оплаты,         |

|п. 1 ст. 154 НК РФ)? |частичной оплаты в счет предстоящей поставки    |

|                     |товаров (выполнения работ, оказания услуг),     |

|                     |которые не облагаются НДС на основании ст. 149  |

|                     |НК РФ, в налоговую базу по НДС не включаются.   |

|                     |В соответствии с п. 18 Правил ведения журналов  |

|                     |учета полученных и выставленных счетов-фактур   |

|                     |(утв. Постановлением Правительства РФ от        |

|                     |02.12.2000 N 914) при получении оплаты          |

|                     |(частичной оплаты) в счет предстоящих поставок  |

|                     |товаров (выполнения работ, оказания услуг),     |

|                     |указанных в том числе в п. 1 ст. 154 НК РФ,     |

|                     |счета-фактуры продавцом не составляются.        |

|                     |Официальная позиция по данному вопросу          |

|                     |заключается в том, что выставлять счет-фактуру  |

|                     |при получении предоплаты счет предстоящих       |

|                     |поставок товаров (работ, услуг), которые не     |

|                     |облагаются НДС в соответствии ст. 149 НК РФ, не |

|                     |нужно.                                          |

|                     |Судебной практики нет                           |

|----------------------------------------------------------------------|

|             Порядок возмещения налога (по ст. 176 НК РФ)             |

|----------------------------------------------------------------------|

|Начисляются ли       |В соответствии с п. 10 ст. 176 НК РФ при        |

|проценты за          |нарушении сроков возврата НДС проценты          |

|несвоевременный      |начисляются начиная с 12-го дня после завершения|

|возврат НДС,         |камеральной проверки, по итогам которой было    |

|подлежащего          |вынесено решение о возмещении (полном или       |

|возмещению по итогам |частичном), исходя из ставки рефинансирования   |

|проведения выездной  |ЦБ РФ.                                          |

|проверки (п. 10      |При этом Налоговый кодекс РФ не разъясняет,     |

|ст. 176 НК РФ)?      |начисляются ли проценты за несвоевременный      |

|                     |возврат НДС, подлежащего возмещению по итогам   |

|                     |проведения выездной проверки.                   |

|                     |Есть пример судебного решения, согласно         |

|                     |которому, несмотря на то что проведена выездная,|

|                     |а не камеральная проверка, при нарушении        |

|                     |возврата суммы НДС, подлежащей возмещению,      |

|                     |начисляются проценты.                           |

|                     |Разъяснений контролирующих органов по данному   |

|                     |вопросу пока нет                                |

+----------------------------------------------------------------------+

II. Изменения в существующих ситуациях

В таблице представлены наиболее интересные для налогоплательщиков ситуации из Энциклопедии, которые изменились за последний месяц в связи с новыми разъяснениями контролирующих органов и новыми судебными решениями.

+----------------------------------------------------------------------+

|          Что изменилось          |           Общая картина           |

|                                  |-----------------------------------|

|                                  |  контролирующие |судебная практика|

|                                  |      органы     |(всего/за период)|

|                                  |(всего/за период)|                 |

|----------------------------------------------------------------------|

|       Ситуация: Какие последствия будут для налогоплательщика,       |

|         если он в нарушение п. 4 ст. 145 НК РФ не представит         |

| уведомление о продлении права на освобождение в налоговый орган?     |

|----------------------------------------------------------------------|

|Энциклопедия спорных ситуаций по  |    Непредставление уведомления    |

|данному вопросу дополнилась       |  к утрате права на освобождение:  |

|судебным решением, в котором      |-----------------------------------|

|указано, что непредставление      |Разъяснений      |- не приводит    |

|уведомления о продлении права на  |контролирующих   |(1 решение);     |

|освобождение приводит к утрате    |органов по       |- приводит       |

|данного права                     |данному вопросу  |(2 решения (+1)) |

|                                  |пока нет         |                 |

|----------------------------------------------------------------------|

|Ситуация: Правомерно ли привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ|

|   за несвоевременное представление декларации по косвенным налогам   |

|               при ввозе товара с территории Белоруссии               |

|              (п. 6 разд. I Приложения к Соглашению)?                 |

|----------------------------------------------------------------------|

|В Энциклопедии спорных ситуаций по|   Привлечение к ответственности:  |

|данному вопросу появилось         |-----------------------------------|

|Постановление Президиума ВАС РФ, в|- правомерно     |- правомерно     |

|котором указано, что привлечение  |(1 письмо)       |(4 решения (+1)),|

|налогоплательщика к               |                 |в том числе      |

|ответственности по ст. 119 НК РФ  |                 |Постановление    |

|за несвоевременное представление  |                 |Президиума       |

|декларации об уплате косвенных    |                 |ВАС РФ;          |

|налогов при ввозе товаров из      |                 |- неправомерно   |

|Белоруссии правомерно             |                 |(5 решений)      |

|----------------------------------------------------------------------|

|          Ситуация: Следует ли корректировать налоговую базу          |

|     по товарам (работам, услугам) в случае предоставления скидки     |

|                       (п. 1 ст. 154 НК РФ)?                          |

|----------------------------------------------------------------------|

|По данному вопросу появилось      |           Налоговая база          |

|Постановление Президиума ВАС РФ, в|   по товарам (работам, услугам)   |

|котором указано, что налоговая    |  в случае предоставления скидки:  |

|база по НДС подлежит определению с|-----------------------------------|

|учетом скидки                     |- корректируется |- корректируется |

|                                  |(3 письма)       |(3 решения (+2)),|

|                                  |                 |в том числе      |

|                                  |                 |Постановление    |

|                                  |                 |Президиума ВАС РФ|

|----------------------------------------------------------------------|

|     Ситуация: Налоговую базу какого периода нужно корректировать     |

|           при предоставлении скидки после реализации товара          |

|                       (п. 1 ст. 154 НК РФ)?                          |

|----------------------------------------------------------------------|

|По данному вопросу появилось      |   Налоговая база корректируется   |

|Постановление Президиума ВАС РФ, в|             в периоде:            |

|котором указано, что при          |-----------------------------------|

|предоставлении скидки после       |- реализации     |- реализации     |

|реализации товара корректируется  |товара (4 письма)|товара (2 решения|

|налоговая база периода реализации |                 |(+2)), в том     |

|товара                            |                 |числе            |

|                                  |                 |Постановление    |

|                                  |                 |Президиума       |

|                                  |                 |ВАС РФ;          |

|                                  |                 |- предоставления |

|                                  |                 |скидки           |

|                                  |                 |(5 решений)      |

|----------------------------------------------------------------------|

|    Ситуация: Правомерно ли подтверждение нулевой налоговой ставки    |

|        и возмещение сумм налога организациям, применяющим УСН,       |

|                если возмещение заявлено по отгрузкам,                |

|   произведенным до перехода на спецрежим (п. 1 ст. 167 НК РФ)?       |

|----------------------------------------------------------------------|

|Появились разъяснения официальных |  Право на возмещение сумм налога  |

|органов о том, что если           |   организациям, применяющим УСН,  |

|организация на УСН подает         |  если оно заявлено по отгрузкам,  |

|документы по ст. 165 НК РФ за     |     произведенным до перехода     |

|период, в котором она была на     |           на спецрежим:           |

|общем режиме налогообложения, то  |-----------------------------------|

|право на возмещение сохраняется   |- есть (1 письмо |- есть           |

|                                  |(+1))            |(3 решения);     |

|                                  |                 |- нет (4 решения)|

|----------------------------------------------------------------------|

|        Ситуация: Можно ли принять НДС к вычету в полной сумме,       |

|    если соответствующие расходы по прибыли списываются равномерно    |

|     в течение срока использования имущества (ст. 171 НК РФ)?         |

|----------------------------------------------------------------------|

|Данная ситуация дополнилась       |        Если соответствующие       |

|судебным решением, в котором      |   расходы по прибыли списываются  |

|указано, что если соответствующие |     равномерно в течение срока    |

|расходы по прибыли списываются    |      использования имущества,     |

|равномерно в течение срока        |    то НДС принимается к вычету:   |

|использования имущества, то НДС   |-----------------------------------|

|все равно принимается к вычету    |- полностью      |- полностью      |

|полностью                         |(1 письмо);      |(2 решения (+1)) |

|                                  |- равными долями |                 |

|                                  |(2 письма)       |                 |

+----------------------------------------------------------------------+

Итого при подготовке обновления ЭСС за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 501
разъяснений контролирующих органов - 32

На начало