Статья 170 >>>

Статья 171 >>>

Статья 176 >>>

II. Изменения в существующих ситуациях

Статья 155 >>>

Статья 165 >>>

Статья 169 >>>

Статья 171 >>>

I. Новые спорные ситуации

За последний месяц Энциклопедия спорных ситуаций по НДС дополнилась новыми ситуациями. Из них наиболее интересны для налогоплательщиков следующие.

+----------------------------------------------------------------------+

|       Порядок отнесения сумм НДС на затраты (по ст. 170 НК РФ)       |

|----------------------------------------------------------------------|

|Нужно ли восстановить|На вопрос, нужно ли восстановить НДС, принятый к|

|НДС, принятый к      |вычету по товарам (работам, услугам),           |

|вычету по товарам    |приобретенным для выполнения заказа, если он    |

|(работам, услугам),  |аннулирован, Налоговый кодекс РФ не содержит    |

|приобретенным для    |разъяснений.                                    |

|выполнения заказа,   |Есть судебные решения, согласно которым         |

|если он аннулирован  |Налоговый кодекс РФ не предусматривает          |

|(п. 3 ст. 170 НК РФ)?|обязанности по восстановлению НДС, ранее        |

|>>>                  |принятого к вычету по товарам (работам,         |

|                     |услугам), приобретенным для выполнения заказа,  |

|                     |если он впоследствии аннулирован.               |

|                     |Одновременно есть противоположная точка зрения, |

|                     |выраженная в судебном решении, согласно которой |

|                     |в данной ситуации НДС, ранее принятый к вычету, |

|                     |должен быть восстановлен.                       |

|                     |Разъяснений контролирующих органов по данному   |

|                     |вопросу пока нет                                |

|----------------------------------------------------------------------|

|    Налоговые вычеты (когда есть право на вычет) (по ст. 171 НК РФ)   |

|----------------------------------------------------------------------|

|В каком периоде      |В силу п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ        |

|продавец может       |продавец вправе принять к вычету НДС в случае   |

|принять к вычету НДС |возврата ему товаров покупателем. Это возможно  |

|при возврате ему     |после отражения в учете необходимых операций по |

|товаров (п. 5        |корректировке, но не позднее одного года с      |

|ст. 171, п. 4 ст. 172|момента возврата.                               |

|НК РФ)?              |Однако в Налоговом кодексе РФ не указано, в     |

|                     |каком периоде продавец должен сделать           |

|                     |корректировку в учете операций по возврату и,   |

|                     |соответственно, принять к вычету суммы НДС.     |

|                     |Есть примеры судебных решений, в которых        |

|                     |указывается, что продавец вправе принять к      |

|                     |вычету налог в периоде возврата товара, а не в  |

|                     |периоде реализации.                             |

|                     |Разъяснений контролирующих органов по данному   |

|                     |вопросу пока нет                                |

|----------------------------------------------------------------------|

|             Порядок возмещения налога (по ст. 176 НК РФ)             |

|----------------------------------------------------------------------|

|Правомерен ли отказ  |В силу п. 4 ст. 176 НК РФ при наличии у         |

|инспекции в возврате |налогоплательщика недоимки налоговый орган      |

|суммы НДС, подлежащей|самостоятельно производит зачет суммы налога,   |

|возмещению, если у   |подлежащей возмещению, в счет погашения         |

|налогоплательщика    |указанной недоимки.                             |

|есть недоимка,       |Согласно п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у    |

|образовавшаяся по    |налогоплательщика недоимки по налогам, пеням,   |

|итогам налоговой     |штрафам, подлежащим уплате или взысканию, сумма |

|проверки, и ее       |налога возвращается по заявлению                |

|взыскание            |налогоплательщика.                              |

|приостановлено судом |Возникает вопрос, вправе ли инспекция отказать в|

|(ст. 176 НК РФ)?     |возврате НДС, если у налогоплательщика есть     |

|                     |недоимка, взыскание которой приостановлено      |

|                     |судом.                                          |

|                     |Есть примеры судебных решений, согласно которым |

|                     |отказ инспекции в возврате НДС, подлежащего     |

|                     |возмещению, при наличии у налогоплательщика     |

|                     |недоимки, взыскание которой приостановлено      |

|                     |судом, неправомерен.                            |

|                     |Разъяснений контролирующих органов по данному   |

|                     |вопросу пока нет                                |

+----------------------------------------------------------------------+

II. Изменения в существующих ситуациях

В таблице представлены наиболее интересные для налогоплательщиков ситуации из Энциклопедии, которые изменились за последний месяц в связи с новыми разъяснениями контролирующих органов и новыми судебными решениями.

+----------------------------------------------------------------------+

|          Что изменилось          |           Общая картина           |

|                                  |-----------------------------------|

|                                  |  контролирующие |судебная практика|

|                                  |      органы     |(всего/за период)|

|                                  |(всего/за период)|                 |

|----------------------------------------------------------------------|

|      Ситуация: Установлен ли порядок определения налоговой базы      |

|      при первичной уступке права требования (ст. 155 НК РФ)?         |

|----------------------------------------------------------------------|

|Энциклопедия дополнена            | Порядок определения налоговой базы|

|разъяснениями Минфина России,     |       при первичной уступке       |

|согласно которым поскольку        |         права требования:         |

|специальных правил для определения|-----------------------------------|

|налоговой базы при первичной      |- облагается НДС |Судебной практики|

|уступке права требования ст. 155  |в порядке п. 2   |нет              |

|НК РФ не содержит, то применяются |ст. 153 НК РФ    |                 |

|общие правила формирования        |(2 письма (+1))  |                 |

|налоговой базы, а именно п. 2     |                 |                 |

|ст. 153 НК РФ                     |                 |                 |

|----------------------------------------------------------------------|

|   Ситуация: Необходимо ли для подтверждения ставки НДС 0 процентов   |

|   представлять договор поручения, если выручка поступила экспортеру  |

|           не от иностранного покупателя, а от третьего лица          |

|                    (пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ)?                       |

|----------------------------------------------------------------------|

|По данному вопросу в Энциклопедии |    Для подтверждения ставки НДС   |

|появилось Постановление Президиума|      0 процентов представлять     |

|ВАС РФ, в котором со ссылкой на   |  договор поручения, если выручка  |

|Постановление Конституционного    |        поступила экспортеру       |

|Суда РФ от 23.12.2009 N 20-П      |   не от иностранного покупателя,  |

|указано следующее: поскольку      |        а от третьего лица:        |

|налогоплательщик представил в     |-----------------------------------|

|инспекцию весь необходимый пакет  |- нужно          |- не нужно       |

|документов, подтверждающий право  |(1 письмо)       |(9 решений (+1)),|

|на применение ставки 0 процентов, |                 |в том числе      |

|представлять договор поручения не |                 |Постановление    |

|нужно                             |                 |Президиума ВАС РФ|

|----------------------------------------------------------------------|

|           Ситуация: Допускается ли указание в счете-фактуре          |

|            суммы в условных единицах (ст. 169 НК РФ)?                |

|----------------------------------------------------------------------|

|По данному вопросу появились      |   Указание суммы в счете-фактуре  |

|разъяснения Минфина России,       |        в условных единицах:       |

|согласно которым выставлять       |-----------------------------------|

|счета-фактуры, оформленные в      |- правомерно     |- правомерно     |

|условных единицах, правомерно     |(2 письма (+1))  |(2 решения)      |

|----------------------------------------------------------------------|

| Ситуация: Является ли тот факт, что налогоплательщик (его контрагент)|

|            зарегистрирован по адресу массовой регистрации            |

|        или создан "массовым" учредителем, признаком получения        |

|         необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)         |

|                         (ст. 171 НК РФ)?                             |

|----------------------------------------------------------------------|

|Энциклопедия дополнилась          |      Регистрация контрагента      |

|разъяснениями Минфина России,     | по адресу "массовой" регистрации: |

|согласно которым регистрация      |-----------------------------------|

|контрагента по адресу "массовой"  |- свидетельствует|- свидетельствует|

|регистрации свидетельствует о     |о получении      |о получении      |

|получении необоснованной налоговой|необоснованной   |необоснованной   |

|выгоды налогоплательщиком         |налоговой выгоды |налоговой выгоды |

|                                  |(3 письма (+1))  |(21 решение);    |

|                                  |                 |- не             |

|                                  |                 |свидетельствует о|

|                                  |                 |получении        |

|                                  |                 |необоснованной   |

|                                  |                 |налоговой выгоды |

|                                  |                 |(39 решений)     |

+----------------------------------------------------------------------+

Итого при подготовке обновления ЭСС за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 706
разъяснений контролирующих органов - 69

На начало