Главная О компании Контакты Подписка Вакансии Партнеры

НДС: Новости. Практика. Выпуск от 12.07.2010

НДС: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

 

I. Новые спорные ситуации

Статья 146 >>>

Статья 164 >>>

Статья 176.1 >>>

II. Изменения в существующих ситуациях

Статья 146 >>>

Статья 154 >>>

Статья 172 >>>

I. Новые спорные ситуации

За последний месяц Энциклопедия спорных ситуаций по НДС дополнилась новыми ситуациями. Из них наиболее интересны для налогоплательщиков следующие.

+----------------------------------------------------------------------+
|                Объект обложения НДС (по ст. 146 НК РФ)               |
|----------------------------------------------------------------------|
|Облагаются ли НДС    |Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров  |
|суммы, полученные    |(работ, услуг), а также имущественных прав на   |
|продавцом от         |территории РФ облагается НДС.                   |
|покупателя в счет    |Налоговый кодекс РФ не разъясняет, облагаются ли|
|возмещения расходов  |НДС суммы, полученные продавцом от покупателя в |
|по доставке товаров  |счет компенсации расходов по доставке товаров.  |
|транспортной         |Суды в своих решениях указывают, что возмещение |
|организацией (п. 1   |покупателем продавцу расходов на доставку товара|
|ст. 146 НК РФ)?      |не является реализацией и НДС не облагается.    |
|                     |Разъяснений контролирующих органов по данному   |
|                     |вопросу пока нет                                |
|----------------------------------------------------------------------|
|                  Налоговые ставки (по ст. 164 НК РФ)                 |
|----------------------------------------------------------------------|
|Применяется ли ставка|В силу пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ реализация работ|
|0 процентов в        |(услуг), непосредственно связанных с            |
|отношении            |производством и реализацией товаров, указанных в|
|посреднических услуг,|пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по     |
|оказываемых          |ставке 0 процентов.                             |
|экспортеру (пп. 2    |Положение пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ              |
|п. 1 ст. 164 НК РФ)? |распространяется на работы (услуги) по          |
|                     |организации и сопровождению перевозок, перевозке|
|                     |или транспортировке, организации, сопровождению,|
|                     |погрузке и перегрузке вывозимых за пределы      |
|                     |территории РФ или ввозимых на территорию РФ     |
|                     |товаров, выполняемые (оказываемые) российскими  |
|                     |организациями или индивидуальными               |
|                     |предпринимателями (за исключением российских    |
|                     |перевозчиков на железнодорожном транспорте),    |
|                     |иные подобные работы (услуги), а также на работы|
|                     |(услуги) по переработке товаров, помещенных под |
|                     |таможенный режим переработки товаров на         |
|                     |таможенной территории.                          |
|                     |При этом возникает вопрос: облагается ли по     |
|                     |ставке 0 процентов реализация посреднических    |
|                     |услуг экспортеру?                               |
|                     |Согласно разъяснениям финансового ведомства и   |
|                     |налоговых органов перечень работ (услуг), по    |
|                     |которым применяется нулевая ставка, установлен  |
|                     |пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ. При этом применение   |
|                     |ставки 0 процентов в отношении посреднических   |
|                     |услуг данной статьей не предусмотрено и,        |
|                     |соответственно, они облагаются по ставке        |
|                     |18 процентов.                                   |
|                     |Иной точки зрения придерживаются суды -         |
|                     |посреднические услуги непосредственно связаны с |
|                     |транспортировкой товара на экспорт, поэтому     |
|                     |облагаются по ставке 0 процентов                |
|----------------------------------------------------------------------|
|      Заявительный порядок возмещения налога (по ст. 176.1 НК РФ)     |
|----------------------------------------------------------------------|
|Какая расчетная      |В силу п. 17 ст. 176.1 НК РФ налогоплательщик   |
|ставка (1/360 или    |должен возвратить в бюджет излишне полученные им|
|1/365) применяется   |(зачтенные ему) в заявительном порядке суммы    |
|при возврате         |НДС, включая проценты, предусмотренные п. 10    |
|налогоплательщиком   |ст. 176.1 НК РФ (в случае их уплаты), в размере,|
|возмещенной суммы НДС|пропорциональном доле излишне возмещенной суммы |
|в заявительном       |налога в общей сумме налога, возмещенной в      |
|порядке (п. 17       |заявительном порядке. На подлежащие возврату    |
|ст. 176.1 НК РФ)?    |налогоплательщиком суммы начисляются проценты   |
|                     |исходя из процентной ставки, равной двукратной  |
|                     |ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в  |
|                     |период пользования бюджетными средствами.       |
|                     |Официальная позиция по данному вопросу          |
|                     |заключается в том, что за каждый день просрочки |
|                     |возврата должна применяться 1/365 (1/366) ставки|
|                     |рефинансирования ЦБ РФ. Аналогичного подхода    |
|                     |придерживаются и авторы.                        |
|                     |Судебной практики по данному вопросу пока нет   |
+----------------------------------------------------------------------+

II. Изменения в существующих ситуациях

В таблице представлены наиболее интересные для налогоплательщиков ситуации из Энциклопедии, которые изменились за последний месяц в связи с новыми разъяснениями контролирующих органов и новыми судебными решениями.

+----------------------------------------------------------------------+
|          Что изменилось          |           Общая картина           |
|                                  |-----------------------------------|
|                                  |  контролирующие |судебная практика|
|                                  |      органы     |(всего/за период)|
|                                  |(всего/за период)|                 |
|----------------------------------------------------------------------|
|      Ситуация: Облагается ли НДС передача неотделимых улучшений      |
|       в рамках договора аренды (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)?           |
|----------------------------------------------------------------------|
|В Энциклопедию включено вышедшее в|   Передача неотделимых улучшений  |
|2010 г. Письмо ФНС России о том,  |   в рамках договора аренды НДС:   |
|что передача арендодателю         |-----------------------------------|
|неотделимых улучшений арендуемого |- облагается     |- облагается     |
|помещения, произведенных          |(10 писем (+1))  |(8 решений (+1));|
|собственными силами или с         |                 |- не облагается  |
|привлечением подрядных            |                 |(3 решения (+1)) |
|организаций, облагается НДС.      |                 |                 |
|Арендатор обязан предъявить к     |                 |                 |
|оплате арендодателю               |                 |                 |
|соответствующую сумму НДС         |                 |                 |
|----------------------------------------------------------------------|
|         Ситуация: Включается ли в налоговую базу предоплата,         |
|    полученная в одном периоде с расторжением или новацией договора   |
|                       (п. 1 ст. 154 НК РФ)?                          |
|----------------------------------------------------------------------|
|По данному вопросу Энциклопедия   |   Включается ли в налоговую базу  |
|дополнена разъяснениями           |       предоплата, полученная      |
|ФНС России: если получение и      |   в одном периоде с расторжением  |
|возврат авансовых платежей        |       или новацией договора:      |
|осуществляются в течение одного   |-----------------------------------|
|налогового периода,               |- да (1 письмо   |- нет            |
|налогоплательщик должен отражать в|(+1))            |(11 решений)     |
|декларации суммы полученной       |                 |                 |
|предоплаты                        |                 |                 |
|----------------------------------------------------------------------|
|       Ситуация: Вправе ли предприниматель принять к вычету НДС       |
|      до оплаты товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ)?          |
|----------------------------------------------------------------------|
|Добавлено судебное решение,       |     Вправе ли предприниматель     |
|согласно которому индивидуальный  |        принять к вычету НДС       |
|предприниматель вправе принять к  | до оплаты товаров (работ, услуг): |
|вычету НДС до оплаты товаров      |-----------------------------------|
|(работ, услуг)                    |- нет (1 письмо) |- нет            |
|                                  |                 |(1 решение);     |
|                                  |                 |- да (2 решения  |
|                                  |                 |(+2))            |
+----------------------------------------------------------------------+

Итого при подготовке обновления ЭСС за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 594
разъяснений контролирующих органов - 35


На начало



Главная страница ] КонсультантПлюс ] Печатные издания ]

г.Иркутск, ул.Коммунаров 10, оф.508, тел. 24-19-00, 24-15-06. E-Mail: ur.anonu@tsop
© "Информационный Центр Юнона"


TopList Rambler Top100 Яндекс цитирования

   Техподдержка: Лаборатория Maint http://maint.unona.ru, http://maint.intraset.ru


 
Поиск по сайту
• Производственный календарь 2010 (информация из системы Консультант плюс)

• Статья: Консультант или Гарант? Сравнение правовых систем.

Системы КонсультантПлюс
в Москве и
Санкт-Петербурге